短期借款100万利息税前扣除详细计算方法

短期借款利息税前扣除的详细计算方法

企业在经营过程中向银行或其他金融机构借入短期借款，用于资金周转，其利息支出可以在税前进行扣除，以减少应纳税所得额。具体扣除方法如下：

借款期限

短期借款是指借款期限在1年以上（含）且不超过2年的借款。超过2年的借款视为长期借款，其利息支出需要按照规定比例进行摊销后才能在税前扣除。

扣除额计算

短期借款利息扣除额的计算公式为：

利息扣除额 = 短期借款余额 × 短期借款利率 × 天数/360

其中：

短期借款余额：是指每日借款余额的平均数。

短期借款利率：是指借款合同约定的利率。

天数：是指借款期间的实际天数。

扣除范围

只有用于企业生产经营活动产生的利息支出才能在税前扣除。对于用于非生产经营活动产生的利息支出，如投资利息支出，不得在税前扣除。

会计处理

短期借款利息支出在会计上应计入当期损益。在计算应纳税所得额时，将计算出的扣除额从当期损益中扣除。

示例计算

某企业于2023年1月1日借入短期借款100万元，期限为1年，年利率为6%。借款期间平均余额为90万元，借款期间为365天。则该企业2023年的短期借款利息扣除额为：

利息扣除额 = 900000 × 6% × 365/360 = 18250元

因此，该企业在计算2023年应纳税所得额时，可以从当期损益中扣除18250元的短期借款利息支出。